대손충당금 조정명세서 작성하기

오늘은 대손충당금 세무조정 하는 방법을 알리드리겠습니다.

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우선 대손금 부인금액이 뭔지 알려드리겠습니다.

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회계상에서는

외상매출금 100,000

대손충당금 (10,000) 으로 되어있지만

세무상으로는

회계상 제각된 채권이 부인이 된게 있을수 있습니다.

예를 들어,

A조선소에 100,000만큼 부품을 공급했지만, 1년간 수금이 안되어

내용증명도 보내고, 법률상 판결도 받았으나, A조선소에서 파산신고하여

도저히 받을 방법이 없었다. 라고 가정을 해보겠습니다.

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이러면 회계상으로는 그냥 대손처리하고, 제각해도 문제가 없습니다만

세무상으로는 대손인정시기는 판결문 받은후 + 10년뒤에 손금이

가능하게 되어있습니다.

뭐 조건은 여러가지입니다. 민법상 3년, 상법상 5년 등등. 조건에 따라

다르니 이것은 한번 찾아서 공부해 보세요.

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그래서 회계상으로는 100,000원을 제각시켰는데,

세무상으로는 100,000원이 부인이 되었기 때문에

세무상으로는 채권잔액이 기존 금액에서 + 100,000만큼 더해진 것입니다.

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그래서 이런 조정을 하지 않으려면

회계에서도 그냥 제각하지말고 냅두는 방법도 있습니다.

회계에서도 10년될때까지 냅두고, 10년뒤에 한번에 하는 방법

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회계에서는 제각하고 세무상 부인명세서 만들어서 관리하는방법

둘중에 편한방법으로 하시면됩니다.

해서 대손금 부인금액이 뭔지 알려드렸고, 이제

본게임 시작하겠습니다.

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우선 대손금 조정명세서 서식을 보면

이것부터 작성이 필요합니다.

이것이 위에서 말씀드렸던 회계에서는 제각했지만, 세무상으로는

시기가 안된 채권을 기재하는 란입니다.

일자, 계정,

채권내역에는 거래처를 적어주시면 되고, 대손사유 - 파산 등등

금액 적어주시면 되빈다.

올해는 해당사항이 없지만, 작년같은 경우에는

약 3백만원이 워크아웃된게 있어서 회계상으로는 제각하고, 세무상으로는

부인액으로 살려둔게 있었습니다. 그 예를 보여드리겠습니다.

 

이런식이지요. 이렇게 금액을 기재하고

여러분들은 대손금 부인명세서를 아래와 같이 별도로 관리하셔야합니다.

(자본을표에도 넣어주야합니다)

이렇게 대손금 조정이 끝나면

1번 대손충당금 조정을 작성해보도록 하겠습니다.

일단 채권잔액부분부터 기재해 보겠어요.

17은 각 계정별로 회계상 장부가액을 기재하면 됩니다.

18은 위 대손금 부인 명세서를 보고 부인금액을 기재하면 됩니다.

(이게 위에서 설명한 회계상 제각된 채권이 세무상으로 부인된 금액 입니다.)

이렇게 21까지는 쉽게 작성이 가능할 것입니다.

그럼 21의 합계금액이 ①로 들어가게 됩니다.

설정율은 1% 한다고 가정하고...이렇게 계산하면 한도액이 계산이 됩니다.

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④은 회사에서 대손상각비 인식한 금액을 기재합니다.

⑤보충액은 서식상 나와있는 문구를 보고는 도저히 이해가 안되서

나름 계산식을 만들어봤습니다.

보충액이란 회계상전기대손충당금잔액A + 상각채권추심액C - 당기대손제각액B - 당기환입액임D 입니다. 이렇게 하면 쉽게 적을것을 뭐이리 어렵게 설명하는지... 그래서 회계상 전기 대손충당금 금액 + 상각채권추심액 - 당기대손제각액

- 당기환입액을 하니 위 금액이 나왔습니다.

위 명세서로 본다면 ⑧ + C -29 - ⑭ 가 되겠네요.

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암튼 이까지하면 대손충당금 한도초과액이 나오게 됩니다.

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이제 익금산입 조정을 살펴보겠습니다.

⑧ 전기말 회계상 대손충당금 잔액을 기재합니다.

⑨ 기중충당금환입액이라고 하지만 ⑭번과 비슷한 말로 헤갈려 할수 있습니다.

⑨는 세무상 유보금을 수정환입한 금액이 있는 경우에 작성합니다.

즉, 대손충당금 XXX /전기오류수정이익 XXX 분개가 있으면 작성합니다.

아니면 무시하면 되겠습니다.

⑩ 는 자본을표 보시면 대손충당금 부인누계액이 있습니다. 그거 적으시면됩니다.

⑪ 는 27의 금액을 기재하시면 됩니다.

⑫ 는 ⑤과 같습니다.

⑭ 는 회계상 전기에 돈 못받을줄 알고 대손잡아놨는데,

그 거래처에서 기사회생하여 당사에게 돈을 지급한 경우, 그리고

외상매출금 XXX / 대손충당금 XXX 한 경우 그 금액을 기재합니다.

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그러면 익금산입금액도 다 나왔습니다.

그럼 별 특이사항 없다면

⑩ 과 ⑮의 금액이 부호만 차이나고 같을 겁니다.

18억을 익금불산입하고 유보처리하고

⑦의 금액을 손금불산입하고 유보처리하여,

자본을표 기말가액은 특이사항이 없다면 ⑦이 되겠습니다.