이연법인세 회계 처리법

이연법인세툴.xlsx

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오늘은 어제 블로그 조회수를 보다보니 이연법인세에 대해 궁금하신분이

있는것 같아, 주제를 이것으로 삼았습니다.

시간없으신분은 위 툴을 보시면 되고..

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이연법인세 회계는

세무조정에서 발생하는 유보금액들이 미래에 세금을

추가로 납부하게 되는 요인이 되거나, 덜 납부하게 되는 요인이 되기때문에

재무상태표에 표기해주는것을 말합니다. 그래서

중소기업이 아닌 기업부터는

이연법인세회계를 해줘야 합니다.

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저도 처음엔 이게 뭔지 어려웠는데, 사실 세무조정 할줄알고

회계 쪼매 만지줄 알면, 엄청 쉽습니다.

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먼저, 올해 세무조정을 다 끝냈으면

세무조정 서식중 자본금과적립금조정명세서(을) 을 먼저 펴봅시다.

여기에 해당하는 것들이 미래 법인세에 영향을 미치는 금액입니다.

이것들을 가지고 이연법인세 회계처리를 하는 것입니다.

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일단 구분을 시켜줄 필요가 있습니다.

미래에 세금을 줄여주는 항목들과 미래에 세금을 더 내게 하는 항목들

이를 차감할일시적차이(미래에 세금 줄여주는 항목- 이연법인세자산)

가산할 일시적차이(미래에 세금 내게 하는 항목 - 이연법인세부채)

입니다.

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생각을 해보시면,

올해 비용으로 인식했는데 세무상 부인당하고 유보되었다?

올해 수익 아닌데 수익으로 되고 유보되었다?

그럼 올해 그만큼 세금 더내고, 나중에 덜 내니깐

이연법인세자산되는 겁니다.

반대로

올해 수익으로 인식했는데 세무상 부인당하고 유보되었다?

올해 비용 아닌데 세무상 비용으로 인식되고 유보되었다?

그럼 올해 그만큼 세금 안내고, 나중에 내니깐

이연법인세부채가 되는 겁니다.

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이런식으로

구분을 먼저 해줍니다.

그리고

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1년이내에 세금 추가로 내거나, 덜내거나 하는 효과가 발생할거같으면

유동성으로 분류하고

아니면 비유동성으로 분류를 합니다.

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이렇게 구분을 다 한후에

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이연법인세자산 금액 다 합치고 * 22%

이연법인세부채 금액 다 합치고 * 22% 해서

두개의 금액을 순액처리 합시다.

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그렇게 해서 양수가 나오면 이연법인세자산

음수가 나오면 이연법인세부채 인것입니다.

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그래서 전기말 잡혀있는 금액과 비교해서 보충법으로 처리하시면 됩니다.

다만, 같은 유동, 비유동끼리의 이연법인세자산 부채는 동시에 존재할수 없으니

순액처리 해야합니다.

​

끝!

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ps . 몇가지 샘플은 엑셀에 담아놨습니다. 살펴보세요~