현금흐름표 작성하기 ⓐ

 

대학을 졸업하고, 이제 갓 신입이 된 직원들중에서

재무상태표나 손익, 원가, 자본변동표는 작성할줄 아는 사람은 꽤 있었습니다.

다만, 현금흐름표를 만들줄 아는 사람은 손에 꼽았던거 같습니다.

저도 대학 갓 졸업했을때는 간단한거 밖에 못만들었지만,

실무에 들어가고 몇번 뜯어고쳐보니깐

자연스럽게 익히게 되었습니다.

 

일단 개념설명부터 먼저 하겠습니다.

 

현금흐름표는 일정 기간동안 기업의 현금흐름을 나타내는 재무제표입니다.

현금의 변동 내용을 알려주기때문에 회사가 위험한지 아닌지를 제일

명확하게 알려주는 표라고 볼 수 있습니다.

(손익에서는 이익이 나는데 현금흐름표상 영업현금흐름이 좋지 않다?

의심해봐야 한단 이야기죠. 뭐 보고기간말에 매출이 갑자기 늘었다거나 하는

이유가 있으면 상관없지만, 그렇지 않으면 문제있는 회사입니다. 이런 이용방법은

현금흐름표 작성하는법-ⓒ에서 열거해놓겠습니다.)

 

작성하기에 앞서, 현금흐름표는 현금기준으로 생각해야합니다.

여기서 현금이란 진짜 현금, 보통예금, 당좌예금, 3개월이내의 예금 등으로

구성되어 지며,

현금입장에서 어떤 행위를 하면 현금이 줄어드는지,

어떤 행위를 하면 현금이 늘어나는지로 접근을 하며 작성을 하는 것입니다.

 

가령, 우리는 생각합니다. 외상매출금이 전년대비 늘었다. ?

이러면 현금흐름이 좋아진거 아니냐? 라고요.

하지만, 현금입장에서는 매년 일정한 사이클로 1000만큼 채권이 발생하고

1000만큼 현금이 회수되는데, 1400만큼 채권이 발생했는데, 아직은 1000만큼(전년도 발생부분)만 현금화되기때문에 400만큼은 현금유입이 악화되었단

이야기입니다. 이런 개념으로 접근을 해야

현금흐름표가 이해가 되며, 작성하기가 쉬워집니다.

 

 

작성방법에는 직접법과 간접법이 있는데,

전 간접법밖에 할줄 모르니 간접법으로 하는법을 블로그하겠습니다.

간접법은

당기순이익에서 시작을 해서

현금이 유출되지 않은 비용을 가산하고

현금이 유입되지 않은 수익을 감산합니다.

 

현금이 유출되지 않은 비용은 예를 들자면, 감가상각비, 충당금, 외화환산손실

무슨무슨평가손실 등이 있으며

현금이 유입되되지 않은 이익은 외화환산이익, 지분법이익, 유형자산처분이익, 처분손실, 무슨무슨평가이익 등이 있습니다.

 

그리고나서 영업활동으로 인한 자산부채의 변동을 작성을 합니다.

전 이부분이 제일 이해가 안되었었는데

위에서 언급한것과 같이 현금입장에서 생각하면 이해가 됩니다.

ⓐ 매출채권의감소(증가) - 채권이 감소되면 현금입장에서 돈이 유입되니깐

양수(+) 이고, 채권이 증가하면 현금입장에서 돈이 유출되니깐 음수(-)

라는 거죠. 즉 자산은 전년대비 줄어들면 이는 현금으로 유입되었다

보고 양수로 적는단 이야기입니다.

ⓑ 매입채무의증가(감소) - 자산과는 반대로 부채는 늘어나면, 현금이 유입된것으

봅니다. 줄돈을 안줫기때문에 그렇게 본다는 거죠. 이런 개념으로

작성을 하면 됩니다.

ⓒ 어떤것은 영업활동계정이고 어떤것은 재무활동,투자활동 계정인지는

담당자가 제일 잘 알고있을것이고, 이해가 안되면 전년도 현금흐름표

작성된것을 보고 구분해보세요.

영업활동으로 주로 쓰는 계정인지

재무활동으로 쓰는 계정인지

투자활동으로 쓰는 게정인지 등등을 말입니다.

 

그리고 나서 투자활동, 재무활동으로 인한 현금흐름을 작성해주면 됩니다.

마찬가지로 투자자산을 처분하면 현금이 유입되는 것이고

투자자산을 취득하면 현금이 유출되는 것입니다.

 

재무활동의 경우에는

차입금을 실행하면 현금유입이 되는것이고

차입금을 상환하면 현금유출이 되는 것이죠.

 

이렇게 하면 대충 개념 설명은 끝난것 같습니다.

현금흐름표 작성하는법 - ⓑ에서는 실제 실무상

어떤방식으로 하는지, 엑셀파일로 첨부해서

설명을 해드리겠습니다.

 

#현금흐름표 #간접법 #작성방법 #당기순이익

#현금이유입되지않는수익 #현금이유출되지않은비용

#영업활동현금흐름

#재무활동현금흐름

#투자활동현금흐름

#현금흐름표이해가안됨